企业固定资产审计

固定资产一般在企业资产中占有较大比例。近年来审计发现，企业固定资产管理存在诸多问题，特别是账外固定资产的存在，不仅影响企业资产的完整性和当期损益的真实性，还容易造成固定资产的损失。流走。本文谈一下对企业账外固定资产审计的一些看法。

1。账外固定资产形成原因

1。购置费用从形成账外固定资产的成本中扣除。计划外项目以材料费、大修费等形式进行，或者自行购买计划外设备压榨生产成本，不计入固定资产核算，从而形成账外固定资产。

2。以福利支出名义购建固定资产，不计入固定资产科目，形成账外固定资产。

3。通过债务重组以非现金资产抵偿债务而取得的固定资产，可能计入材料成本和低值易耗品，也可能因未进行正确的会计处理而导致应收账款无法及时清算。从而形成账外固定资产。

4。对外投资收回的固定资产未及时处理，虚列长期投资，形成账外固定资产。

5。以非货币交易、易货贸易等方式取得的固定资产，不进行相应的会计处理，形成账外固定资产。

6。购建或者建造的固定资产计入递延资产或预付费用的摊销计入当期损益，形成账外固定资产。

2。存在账外固定资产应实施的审计方法

1。审查当前固定资产预算及其执行情况，检查相应的购置固定资产原始凭证，判断是否与预算相符，是否具备相应级别的审批程序，发现企业是否存在“计划外”情况。项目”以及购买计划外设备的核算是否正确。对比分析成本费用中重要成本项目的异常变化，随机抽查大额材料费、大修费，审核材料费、大修费内容，通过成本费用发现固定资产购建情况。

2。抽查大额福利支出，审查福利支出内容，检查企业是否将购建固定资产的支出计入福利支出，形成账外固定资产。

3。调取并查阅股东大会、董事会、经理层会议等会议记录，了解被审计单位本期是否发生债务重组，审查与债务重组有关的协议、合同，了解是否存在债务重组的情况固定资产的任何变化。审查其会计处理的及时性、正确性，是否附有充足的原始凭证，从而发现因会计处理不正确而导致账外固定资产的情况。在审计应收账款时，利用账龄分析表确认长期未清且余额未发生变化的大额应收账款，查明是否有固定资产抵销的债权，以及被审计单位未执行正确的会计程序。

4。审核当期递延资产和预付费用明细账，根据汇总信息随机核对原始会计数据，并通过经办人员了解业务情况，发现是否有固定资产计入上述核算。

无论采用上述哪种方式形成账外固定资产，都体现了会计与实际的差异。通过固定资产实物盘点发现现有的账外固定资产，必须对账外固定资产进行审计。方法。具体方法是：从现场出发，追溯固定资产明细账和固定资产登记卡，获取固定资产实际存在以及是否入账的证据，从而发现账外固定资产的存在。 。在此过程中，要注意明确固定资产的权属。如有租赁、托管等情况，必要时应查阅相关合同、协议、产权证书、房产税单、发票等，以确定产权归属。

3。内部控制制度避免账外固定资产的存在

账外固定资产的存在对企业资产的完整性和当期财务结果的真实性有着不可低估的影响，应引起企业单位的足够重视。为了避免账外固定资产的存在，有必要从以下几个方面建立健全内部控制制度。

1。建立健全固定资产预算制度。预算制度是固定资产内部控制最重要的组成部分。通过预算来预测和控制固定资产的增减以及资金的合理使用。明确规定固定资产预算经上级管理部门批准后方可实施；固定资产的增减必须以预算为依据，预算外事项必须实行专门审批程序，确保固定资产增减的合法、合理、高效。 。

2。建立健全会计记录制度。明确资本性支出和收益性支出的界限，正确处理会计。不仅要设立固定资产总账，还要设立固定资产明细账和固定资产登记卡，按照固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细分类核算。一切固定资产的增加和减少，必须履行合法合规的审批程序，并凭充足的原始凭证及时进行相应的会计处理和账卡登记。定期进行账户和卡对账。

3。建立健全定期库存制度。定期实物盘点是及时发现账外固定资产的必要手段。通过定期对固定资产进行现场盘点，了解固定资产的位置和使用情况，真正掌握各类固定资产的变化情况。要求及时与账卡记录核对实际库存情况，核实账实是否相符、固定资产是否真实存在、是否存在未入账的固定资产等，并处理库存结余并及时弥补不足。